Валютные кредиты – это ссуды, предоставляемые банками в иностранной валюте, доступные как частным лицам, так и компаниям. Основные условия получения валютных кредитов аналогичны кредитам в национальной валюте. Как правило, для получения такого кредита требуется удовлетворительная кредитная история и обеспечение. Валютные кредиты могут быть использованы для различных целей, включая финансирование внешнеторговых операций, инвестиции за рубежом и другие потребности, связанные с иностранной валютой. Однако они также могут нести определенные риски, связанные с валютными колебаниями, что требует внимательного планирования и управления финансами.

По данным Центрального банка Турции, к концу марта 2020 года общий долг частного сектора по кредитам из-за рубежа составил 177,6 миллиарда долларов, а краткосрочный долг (за исключением коммерческих кредитов) достиг 7,8 миллиарда долларов. К концу сентября 2020 года долг по долгосрочным кредитам сократился до 161,0 миллиарда долларов, в то время как краткосрочный долг (за исключением коммерческих кредитов) увеличился до 8,9 миллиарда долларов. Несмотря на снижение долга по долгосрочным кредитам и рост краткосрочного долга, общий рост кредитного долга частного сектора вызвал беспокойство в экономических кругах.

Для сдерживания такого роста кредитования из-за рубежа государственные органы приняли ряд ограничительных мер. Особенно значимым является решение, принятое в 2018 году, связанное с использованием иностранной валюты в качестве кредита. Несмотря на введение некоторых исключений, это правило остается в силе. Кроме того, использование валютных индексов в кредитах также подпадает под эти ограничения. Основные правила использования иностранных кредитов в турецкой лире или кредитов в иностранной валюте определены Постановлением №32 “О Защите Стоимости Турецкой Валюты” от 11 августа 1989 года. Порядок применения определен Приказом Министерства финансов и казначейства от 28 февраля 2008 года и поправками Центрального банка Турции от 2 мая 2018 года в правилах о движении капитала.

В данной статье будут разъяснены основные правила использования кредитов из-за рубежа и внутренних кредитов в иностранной валюте, а в конце будет кратко рассмотрена практика использования валютных кредитов между группой компаний. Для понимания данной темы применяются несколько основных правовых актов, связанных с данной темой, которые будут упомянуты в тексте. Статья основана на следующих документах: • Решение №32 о Защите Ценности Турецкой Валюты (89/1438) (Решение) • Положения к Решению №32 о Защите Ценности Турецкой Валюты (2008/32-34) (Положения) • Общее Письмо Центрального Банка Турции о Движении Капитала (2.5.2018) (Письмо) • Решение о Фонде Поддержки Использования Ресурсов (KKDF) (88/12944) • Положения о Фонде Поддержки Использования Ресурсов (KKDF) (No: 6) Положения 2017/4 • Налоговый Кодекс (VUK), Налог на Добавленную Стоимость (KVK), Корпоративный Налог (KDVK), Налоги на Расходы и соответствующие положения и интерпретации.

Прежде всего, стоит отметить, что физическим лицам, проживающим в Турции, запрещено брать кредиты в иностранной валюте в соответствии с Решением №32 о Защите Ценности Турецкой Валюты. Поэтому в нашей статье мы полностью исключаем физических лиц из рассмотрения. Большее внимание фокусируется на юридических лицах, зарегистрированных в соответствии с турецким законодательством, считающихся резидентами Турции и обязанных уплачивать налоги. Исключением являются компании, находящиеся в Свободной Экономической Зоне.

ПО ОБЩИМ ПРАВИЛАМ ТУРЕЦКИЕ КОМПАНИИ МОГУТ ПОЛУЧАТЬ КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ ИЗ-ЗА ГРАНИЦЫ

Получение валютного кредита от зарубежного банка для компаний, зарегистрированных в Турции, в принципе возможно. Тем не менее важно осознавать, что это подчинено определенным правовым нормам и требует соблюдения определенных условий.

Положение с ввозом и вывозом валюты в Турцию регламентируется Общим руководством Центрального банка Турции о движении капитала (от 2 мая 2018 года) и Решением №32 (89/1438). В соответствии с этим решением резидентам Турции разрешается проводить операции в валютном обороте и иметь валютные средства за пределами страны. Кроме того, им разрешено осуществлять международные переводы через банки.

Важно отметить один нюанс: хотя физическим лицам-резидентам Турции запрещено брать валютные кредиты за границей, для коммерческих организаций данное ограничение не является абсолютным. Это прямо указано в 6 пункте 17 статьи Решения №32.

Таким образом, для компании, зарегистрированной в Турции, получение валютного кредита от иностранного банка вполне осуществимо. Впрочем, необходимо соблюдать соответствующее законодательство и нормативные акты. Поэтому перед получением валютного кредита важно тщательно изучить соответствующие правовые нормы и получить необходимые разрешения.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАРУБЕЖНЫХ ВАЛЮТНЫХ КРЕДИТОВ

Турецкие компании могут свободно получать кредиты в турецких лирах из-за рубежа. Однако для юридических лиц, зарегистрированных в Турции (корпораций), получение кредитов в иностранной валюте от лиц, находящихся за границей, регулируется принципами, изложенными в 17 статье упомянутого Закона. Это означает, что турецкие компании могут получать кредиты в иностранной валюте, но они должны следовать определенным правилам, установленным в законодательстве.

Физические лица, проживающие в Турции, не имеют права на получение иностранных валютных кредитов. Такое ограничение связано с необходимостью контроля за потоком иностранной валюты в стране и предотвращением возможных рисков для национальной экономики.

Кредиты, полученные из-за рубежа в виде валюты, должны перечисляться и реализовываться через банки. Это означает, что все транзакции по кредитам, включая возврат основного долга, процентов и других платежей, должны осуществляться через банковские учреждения. Банки также обязаны контролировать выполнение условий кредитных соглашений и следить за своевременным погашением долгов.

Турецкие компании, не получающие доход в иностранной валюте, по правилу не могут получить кредиты из-за рубежа. Тем не менее, существуют исключения, когда наличие дохода в иностранной валюте не требуется:

• • Государственные органы, банки и финансовые организации, зарегистрированные в Турции, имеют возможность получать кредиты в иностранной валюте. Это может потребоваться для финансирования различных проектов и операций, связанных с иностранными партнерами или инвестициями.
  • Компании, зарегистрированные в Турции, с балансом кредита в размере 15 миллионов долларов США или более, могут получать кредиты в иностранной валюте. Это может быть оправдано для финансирования крупных проектов или инвестиций, требующих значительных сумм.
  • Компании, зарегистрированные в Турции, имеют возможность получать кредиты в иностранной валюте для инвестиций и финансирования машин и оборудования, перечисленных в Приложении (I), пункт 17 к Постановлению Совета Министров №13033. Это может быть важно для развития промышленности и обновления технического парка.
  • Компании, зарегистрированные в Турции, имеют право на получение кредитов в иностранной валюте для выполнения проектов, связанных с национальными конкурсами или проектами оборонной промышленности, утвержденными Министерством оборонной промышленности Турции. Это может быть важно для поддержки национальной безопасности и оборонного потенциала страны.
  • Компании, зарегистрированные в Турции и ответственные за проекты в рамках государственно-частного партнерства, могут получать кредиты в иностранной валюте. Это может быть важно для развития инфраструктуры и других общественных проектов при участии частных инвесторов.
  • Компании, зарегистрированные в Турции, которые не получают доход в иностранной валюте, могут получать кредиты в иностранной валюте в соответствии с условиями, установленными Министерством финансов и казначейства Турции. Это может быть связано с определенными видами деятельности или операциями, приносящими доход в иностранной валюте, но не требующими постоянного дохода в этой валюте.

Кредиты, для которых не требуется наличие дохода в иностранной валюте в соответствии с решением Министерства Финансов Турции, включают:

• • Кредиты в иностранной валюте, предназначенные для финансирования инвестиций в области возобновляемых источников энергии в рамках гарантии покупки согласно Закону о использовании возобновляемых источников энергии для производства электроэнергии № 5346. Эти кредиты могут использоваться юридическими лицами, зарегистрированными в Турции.
  • Кредиты в иностранной валюте, предназначенные для использования компаниями, зарегистрированными в Турции, которые выиграли тендеры в рамках Закона о Приватизации № 4046 или государственные тендеры с оплатой в иностранной валюте.
  • Кредиты в иностранной валюте, предназначенные для использования юридическими лицами, зарегистрированными в Турции, для приобретения акций существующих или новообразованных компаний исключительно с целью приобретения акций, без осуществления какой-либо другой деятельности.
  • Кредиты в иностранной валюте, предназначенные для использования турецкими групповыми компаниями, полностью принадлежащими иностранным компаниям, и полученные от группы компаний (например, совместные предприятия), зарегистрированных за пределами Турции.

Для получения кредитов в иностранной валюте в Турции существуют строгие правила, зависящие от статуса заемщика и целей использования кредитных средств. Юридические лица, зарегистрированные в Турции, могут обращаться за кредитами в валюте в банках и финансовых организациях, при соблюдении определенных норм, установленных законодательством. Однако физические лица, проживающие в Турции, не имеют возможности получать валютные кредиты внутри страны.

Имеются исключения, когда лица, не имеющие дохода в иностранной валюте, могут получить долларовые кредиты. Это могут быть кредиты, предоставляемые государственными органами, банками и другими финансовыми учреждениями, а также физическим лицам с высоким балансом кредита или в рамках специальных инвестиционных проектов. Часто для получения таких кредитов требуется документальное подтверждение связи с экспортом или другими источниками дохода в долларах.

Турецкие компании (за исключением физических лиц) могут получить кредиты в иностранной валюте от иностранных компаний в соответствии с принципами, установленными в статье 17 Постановления. Полученные кредиты должны использоваться через банковскую систему (статья 17/2 Постановления).

Согласно постановлению, термин “получение” или “полученные” относится к заключению кредитного договора, а “использование” означает перевод или перечисление кредита в Турцию. Интересно, что кредит, полученный за границей, не обязательно должен быть передан в Турцию. Полученный кредит может быть направлен на инвестиционные проекты в других странах. Согласно статье 17/2 Постановления, турецкая компания может заключить кредитный договор в иностранной валюте с иностранными компаниями, включая банки, и использовать его (по своему желанию) в соответствии с принципами, установленными в данной статье.

Помимо общего правила и описанных исключений, согласно Постановлению №32, в целом турецкие компании не могут получить зарубежный долларовый кредит, если у них нет валютного дохода. Однако существуют исключительные случаи, когда отсутствие валютного дохода компании не является обязательным условием, что позволяет компаниям делать вывод о возможности получения займов в валюте. Одним из таких исключений является ситуация, когда баланс кредита компании на момент его использования превышает 15 миллионов долларов США.

В данном случае термин “кредитный баланс” определен в разделе 2/y Постановления №32 следующим образом: это непогашенная сумма всех полученных кредитов в долларах США, как внутренних, так и внешних. Таким образом, термин “кредитный баланс” относится к общей сумме использованных компанией долларовых кредитов. Например, если у турецкой компании “ЙЫЛДЫЗ A.Ş.” баланс кредита составляет 15,5 миллионов долларов США, то она может получить долларовый кредит из-за превышения 15-миллионного порога, даже если у нее нет долларового дохода.

Для резидентов Турции, у которых есть доходы в иностранной валюте, установлены конкретные правила, регулирующие возможность получения кредитов в иностранной валюте. Согласно Постановлению №32, если у резидента Турции есть доходы в иностранной валюте и на момент использования кредита остаток кредита составляет менее 15 миллионов долларов США, то сумма используемого кредита в совокупности с текущим остатком кредита не должна превышать общую сумму валютного дохода за последние 3 финансовых года. Для юридических лиц с доходами в иностранной валюте и остатком кредита свыше 15 миллионов долларов США применяется исключение, согласно которому условие наличия дохода в иностранной валюте не обязательно.

Пункт 17/5 Решения ясно указывает, что лица с доходами в иностранной валюте, зарегистрированные в Турции, в случаях, перечисленных в третьем пункте (включая 17/3-б), не подпадают под правила, регулирующие получение и использование кредита на основе иностранной валюты. Это же подтверждается в пункте (4) статьи 19 Общего положения Центрального банка о движении капитала.

Для более ясного понимания темы рассмотрим пример компании “AŞ”. Допустим, у компании “AŞ” есть “кредитный баланс” в размере 15,5 миллиона долларов США. Предположим также, что компания “AŞ” ежегодно получает доход в размере 10 миллионов долларов США в валюте, и общий доход за последние 3 года составляет 30 миллионов долларов США. В этом случае, независимо от наличия и объема дохода в валюте, компания “AŞ” сможет получить кредит в иностранной валюте, поскольку текущий кредитный баланс уже превышает 15 миллионов долларов США, и применяется исключение, установленное в пункте 17/3-б Решения.

Если текущий кредитный баланс компании “AŞ” составлял менее 15 миллионов долларов США, то сумма кредита должна была определяться таким образом, чтобы она не превышала общий объем дохода в валюте за последние 3 финансовых года (30 миллионов долларов США). В этом случае компания “AŞ” должна была бы доказать, что общая сумма используемого кредита в совокупности с текущим остатком кредита не превышает общую сумму валютного дохода за последние 3 года.

Однако, как уже упоминалось, если кредитный баланс превышает 15 миллионов долларов США, компания “AŞ” имеет право на получение долларового кредита независимо от наличия дохода в валюте.

Другие случаи, не требующие наличия дохода в иностранной валюте, подробно описаны в 21-й статье Положения. Относительно использования кредита на основе дохода в иностранной валюте, в 15-й статье Положения указано, какие виды доходов считаются доходами в иностранной валюте. Обычно это включает в себя экспортные поставки, а также другие деятельности, приносящие доход в иностранной валюте. При этом для компаний, входящих в состав холдинга, применяются специальные правила, установленные во временной статье 1 Положения.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗАЙМОВ И БАНКОВСКИХ КРЕДИТОВ

На основе информации о налоговых обременениях для компаний, получающих кредиты из-за рубежа, можно сделать следующие выводы:

1. 1. Налог на прибыль организаций (Kurum Stopajı): Налог на прибыль взимается на процентные платежи по кредиту в размере от 0% до 10%. При этом учитываются международные договоры по избежанию двойного налогообложения между страной, выдающей кредит, и Турцией.
   2. Налог на добавленную стоимость (Katma Değer Vergisi): Если кредит получен не от банка или финансовой организации, на проценты по кредиту может быть начислен НДС в размере 20%. Этот налог также применяется к иностранным кредитам.
   3. Гербовый сбор (Damga Vergisi): Договоры о кредите облагаются гербовым сбором, но в случае предоставления кредита банком или международной организацией может быть освобождено от этой пошлины.
   4. Фонд поддержки использования источников (KKDF): В случае получения компанией кредита из-за границы может быть произведено удержание KKDF в зависимости от срока кредита.
   5. Неявный капитал (Örtülü Sermaye): Если кредит получен от участников компании или связанных с ними лиц, применяются положения о неявном капитале, что может повлиять на налогообложение и финансовые расходы компании.

Дополнительно к указанным налоговым обременениям, для компаний, получающих кредиты из-за рубежа, важно учитывать следующие аспекты:

1. 6. Ценообразование при переводе (Transfer Fiyatlandırması): Если кредит предоставлен связанным лицам, сумма процентов должна соответствовать рыночным условиям. Если сумма процентов превышает рыночную, то превышающая часть может рассматриваться как расход на финансирование капитала. Это означает, что уплаченный НДС по финансовым расходам, связанным с неявным капиталом, может быть уменьшен.
   7. Ограничение финансовых расходов (Finansman Gider Kısıtlaması FGK): Если компания, получившая кредит, подпадает под ограничение финансовых расходов, то определенный процент финансовых расходов и затрат, связанных с кредитами и займами, может учитываться как расход на финансирование капитала. Также уплаченный НДС по сумме, включающей расходы на финансирование капитала, может быть уменьшен.

Эти дополнительные аспекты, такие как ценообразование при переводе и ограничение финансовых расходов, могут значительно повлиять на налоговую эффективность и финансовые результаты компании при получении зарубежных кредитов. Поэтому важно учитывать их при планировании финансовых операций.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, получение долларовых кредитов зарубежных банков предоставляет турецким компаниям дополнительные возможности для финансирования различных проектов, включая инвестиции, закупку оборудования, расширение производства и другие цели. Эти кредиты могут быть важным источником финансирования, особенно в случае, если у компании ограничен доступ к внутренним источникам капитала или если она ищет выгодные условия кредитования.

Однако, при использовании долларовых кредитов компании должны учитывать не только процентные ставки и сроки погашения, но и налоговые обязательства, связанные с этими операциями. Налог на прибыль организаций может быть начислен в зависимости от процентных платежей по кредиту и других финансовых доходов. Важно учитывать также налог на добавленную стоимость (НДС) и гербовый сбор, который может быть применен к кредитным сделкам.

При использовании кредитов за пределами Турции компании могут избежать необходимости перечисления этих средств обратно в страну, что дает им большую гибкость в управлении финансами. Однако, если кредит используется в Турции, средства должны быть переведены через банковскую систему согласно требованиям налогового и валютного законодательства.

Кроме того, при предоставлении валютных кредитов внутри страны также могут применяться ограничения и правила, установленные валютным законодательством. Использование иностранной валюты в виде кредита или займа внутри страны также подпадает под регулирование валютного законодательства. Например, предоставление займов в иностранной валюте партнерам или дочерним компаниям без заключения кредитного договора может быть рассмотрено как кредитная операция, даже если сделка происходит через текущие счета.

Хотя в валютном законодательстве нет явных ограничений для таких операций, они все равно могут подвергнуться вниманию налоговых органов, особенно если сделка выглядит подозрительно или не соответствует обычным банковским практикам. Если налоговая служба определит, что такая сделка фактически представляет собой предоставление кредита в иностранной валюте, она может рассматриваться как нарушение валютного законодательства.

В результате компания может быть подвержена административным штрафам или другим санкциям, установленным в соответствии с валютным законодательством. Поэтому, даже если формально нет ограничений на такие операции, рекомендуется тщательно изучать их и обращаться за консультацией к юристам или финансовым консультантам, чтобы избежать возможных негативных последствий.

Если Вам хочется получать много интересной и полезной информации настоятельно советуем подписаться на наш  ТЕЛЕГРАМ канал