Налоговый циркуляр № 2025/4 устанавливает новые пределы, суммы и штрафы, действующие в рамках Налогового процессуального кодекса Турции (VUK) с 1 января 2025 года, согласно Общему уведомлению VUK № 577, опубликованному 30 декабря 2024 года во втором дополнительном выпуске Официального вестника № 32768.

Согласно Закону № 7524 (Опубликован в Официальном вестнике от 02.08.2024), в Налоговом процессуальном кодексе Турции (VUK) были внесены различные изменения в положения, касающиеся штрафов за общие и специальные налоговые правонарушения, и были установлены новые размеры штрафов, действующие с 2 августа 2024 года.

В статье 414 (дополнительной) VUK, озаглавленной «Полномочия», предусмотрено, что фиксированные пределы, а также минимальные и максимальные суммы денежных штрафов, установленные в Законе, будут ежегодно индексироваться на коэффициент переоценки. При этом округления, не превышающие пяти процентов от рассчитанных фиксированных пределов и сумм, в расчетах не учитываются. Кроме того, Президент имеет полномочия на увеличение или уменьшение данных пределов и сумм.

Коэффициент переоценки на 2024 год был рассчитан в размере 43,93% и объявлен в Официальном вестнике от 27 ноября 2024 года в Общем уведомлении по Налоговому процессуальному кодексу под номером 574.

Размеры штрафов, установленные Законом № 7524:

• • Штрафы за общие налоговые правонарушения (ст. 352 VUK)
  • Штрафы за специальные налоговые правонарушения (ст. 353 VUK)
  • Штрафы за специальные налоговые правонарушения (дополнительная ст. 355 VUK)

были пересчитаны с учетом данного коэффициента и опубликованы в Официальном вестнике от 30 декабря 2024 года в Общем уведомлении по Налоговому процессуальному кодексу под номером 577.

Кроме того, в указанном Уведомлении содержится информация о следующих пороговых значениях, которые будут применяться в 2025 году:

• • Лимиты ведения учета по методу балансового учета (ст. 177 VUK),
  • Порог выставления счетов-фактур (ст. 232 VUK),
  • Лимит стоимости основных средств, подлежащих непосредственному списанию в расходы (ст. 313 VUK),
  • Минимальная сумма сомнительных долгов (ст. 323 VUK),
  • Лимиты штрафов за общие и специальные налоговые правонарушения, подлежащие урегулированию в порядке примирения (доп. ст. 1 и 11 VUK).

А. ШТРАФЫ ЗА ОБЩИЕ НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ В ТУРЦИИ (СТ. 352 VUK)

В 2025 году за налоговые правонарушения, предусмотренные статьей 352 Налогового процессуального кодекса (VUK), установлены следующие штрафные суммы:

• • Для компаний с уставным капиталом штраф составляет 28.000 TL за правонарушения первой степени и 14.000 TL за правонарушения второй степени.
  • Для налогоплательщиков первой категории (за исключением компаний с уставным капиталом) и лиц, занимающихся независимой профессиональной деятельностью – 14.000 TL за правонарушения первой степени и 7.000 TL за правонарушения второй степени.
  • Для налогоплательщиков второй категории – 7.000 TL за правонарушения первой степени и 5.000 TL за правонарушения второй степени.
  • Для прочих налогоплательщиков, облагаемых подоходным налогом по декларационному методу – 5.000 TL за правонарушения первой степени и 3.200 TL за правонарушения второй степени.
  • Для лиц, чей доход определяется по упрощенной системе – 3.200 TL за правонарушения первой степени и 2.100 TL за правонарушения второй степени.
  • Для индивидуальных предпринимателей, освобожденных от подоходного налога – 2.100 TL за правонарушения первой степени и 1.400 TL за правонарушения второй степени.

Если указанные выше налоговые правонарушения влекут за собой определение налоговой базы налогоплательщика в административном порядке (re’sen takdir), соответствующие штрафы применяются в двойном размере.

Б. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ШТРАФЫ В ТУРЦИИ (СТ. 353 VUK)

В 2025 году за специальные налоговые правонарушения, предусмотренные статьей 353 Налогового процессуального кодекса (VUK), установлены следующие штрафные суммы:

1. В случае невыдачи или неполучения счетов-фактур, расходных квитанций, квитанций производителей, квитанций за оказание независимых профессиональных услуг, в том числе в электронном формате, а также при оформлении документов, подлежащих оформлению в электронном виде, на бумажном носителе, применяется штраф в размере 10% от суммы, подлежащей указанию в документе, но не менее минимальных сумм, установленных во втором приложении.
   • Максимальный штраф в течение календарного года за каждый вид документа составляет 14.000.000 TL.
2. В случае неоформления, неиспользования или отсутствия кассовых чеков, чеков фискальных регистраторов, билетов на вход и проезд, накладных, транспортных накладных, списков пассажиров, ежедневных списков клиентов и иных документов, обязательных к оформлению согласно предписаниям Министерства финансов, а также оформления их на бумажном носителе вместо электронного формата:
   • Применяются штрафы в соответствии с суммами, указанными во втором приложении.
   • За каждое выявленное нарушение штраф составляет 1.400.000 TL.
   • Максимальный штраф в течение календарного года за каждый вид документа составляет 14.000.000 TL.
3. В случае неведения, несвоевременного ведения или непредоставления уполномоченным органам бухгалтерских книг, подлежащих обязательному ведению и регистрации в установленном порядке, а также при несоблюдении обязательств по размещению и хранению вывесок и табличек, штраф составляет 2.400 TL.
4. В случае несоблюдения установленных стандартов бухгалтерского учета, Единого плана счетов, правил и процедур, касающихся финансовой отчетности, а также норм, регулирующих производство и использование бухгалтерских программ, штраф составляет 90.000 TL.
5. Лица, совершающие операции без указания налогового идентификационного номера, несмотря на его обязательное использование в рамках сделок с государственными учреждениями и организациями, а также с физическими и юридическими лицами, подлежат штрафу в размере 2.800 TL за каждую операцию.
6. В случае полного или частичного неисполнения обязанностей по уведомлению о печати документов операторы типографий подлежат штрафу в размере 9.400 TL.  Максимальный штраф в течение календарного года по данному пункту составляет 1.800.000 TL.
7. Организации, обязанные использовать налоговый идентификационный номер согласно Закону № 4358, но не выполняющие требования по уведомлению о совершенных операциях в установленные сроки и в соответствии с предписанными стандартами, подлежат штрафу в размере 12.000 TL.
8. В случае отказа владельца транспортного средства остановиться по требованию специального сотрудника Министерства финансов, имеющего соответствующий знак, в соответствии с пунктом (d) статьи 127 VUK, владельцу транспортного средства назначается штраф в размере 21.000 TL.
9. Для налогоплательщиков, обязанных предоставлять отчет об аудиторской проверке:
   • Минимальный штраф составляет 330.000 TL.
   • Максимальный штраф составляет 3.300.000 TL.

В. ШТРАФЫ ЗА СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ В ТУРЦИИ (ДОП. СТ. 355 VUK)

(Нарушения, связанные с неразглашением информации, несдачей электронных уведомлений и деклараций, а также несоблюдением обязательства по осуществлению платежей и инкассаций через банки и финансовые учреждения).

В 2025 году за указанные нарушения установлены следующие штрафные суммы:

• • Для налогоплательщиков первой категории и лиц, занимающихся независимой профессиональной деятельностью штраф составляет 28.000 TL.
  • Для налогоплательщиков второй категории, лиц, ведущих бухгалтерский учет в сельском хозяйстве, а также налогоплательщиков, чей доход определяется по упрощенной системе штраф составляет 14.000 TL.
  • Для всех остальных налогоплательщиков штраф составляет 7.000 TL.

Лица, не соблюдающие обязательство по подтверждению своих инкассаций и платежей через банки, аналогичные финансовые учреждения или почтовые службы, подлежат штрафу в размере 10% от суммы операции, но не менее указанных выше штрафных сумм. Однако максимальный размер штрафа в течение календарного года не может превышать 28.000.000 TL.

Если платеж был произведен с нарушением правил подтверждения, но плательщик в течение 5 рабочих дней после операции добровольно уведомит налоговую службу, то штраф за специальное налоговое правонарушение не применяется.

Санкции за несоблюдение обязательств по подаче деклараций и уведомлений в электронном формате

• • Если налогоплательщик не подал обязательную налоговую декларацию в электронном формате в установленный срок, но сделал это в течение 30 дней после окончания срока, штраф применяется в размере 1/10 от установленного размера.
  • Если декларация подана в течение следующих 30 дней, штраф составляет 1/5 от установленного размера.
  • Если налогоплательщик не подал обязательные электронные уведомления или формы, но сделал это в течение 3 дней после истечения срока, штраф также уменьшается до 1/10 от установленного размера.
  • Если налогоплательщик подает исправленные уведомления или формы после установленного срока, то: В случае подачи в течение 10 дней штраф не применяется. В случае подачи в течение следующих 15 дней штраф составляет 1/5 от установленного размера.

Г. ШТРАФЫ ЗА СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ, ЛИМИТЫ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА И СУММЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ПРИМЕНЕНИЮ В 2025 ГОДУ В РАМКАХ VUK

1. Штрафы за нарушение обязательств по электронному уведомлению (доп. ст. 355 VUK, ст. 107/A VUK)

Налогоплательщики, не выполняющие обязательство по получению электронных уведомлений, установленное статьей 107/A Налогового процессуального кодекса (VUK), подлежат штрафу в следующих размерах:

• • 9.900 TL для налогоплательщиков первой категории и лиц, занимающихся независимой профессиональной деятельностью.
  • 4.800 TL для налогоплательщиков второй категории, фермеров, ведущих бухгалтерский учет, а также налогоплательщиков, чей доход определяется по упрощенной системе.
  • 2.500 TL для всех остальных налогоплательщиков.

2. Лимиты для ведения бухгалтерского учета по балансовому методу (ст. 177 VUK)

Согласно статье 177 VUK, налогоплательщики обязаны вести бухгалтерский учет по балансовому методу, если превышены следующие лимиты:

• • Годовая сумма закупок – 2.000.000 TL.
  • Годовая сумма продаж – 2.800.000 TL.
  • Годовая валовая выручка – 990.000 TL.
  • Сумма, полученная путем умножения годовой выручки на 5 и сложения с годовой суммой продаж – 2.000.000 TL.

Если налогоплательщик превышает хотя бы один из указанных лимитов, он обязан перейти на балансовый метод учета.

3. Минимальная сумма для обязательного выставления счетов-фактур (ст. 232 VUK)

Согласно статье 232 VUK, в 2025 году порог для обязательного оформления счетов-фактур установлен на уровне 9.900 TL.

Это означает, что если сумма сделки между налогоплательщиками превышает 9.900 TL, продавец обязан выдать покупателю счет-фактуру.

4. Лимит стоимости основных средств, подлежащих непосредственному списанию в расходы (ст. 313 VUK)

В соответствии с статьей 313 VUK, в 2025 году порог для амортизации основных средств составляет 9.900 TL.

Если стоимость приобретенного основного средства не превышает 9.900 TL, оно может быть списано в расходы единовременно, без необходимости применения амортизации.

5. Минимальная сумма сомнительных долгов (ст. 323 VUK)

Согласно статье 323 VUK, задолженность может быть признана сомнительной и учтена в составе расходов, если ее сумма превышает 20.000 TL.

Это означает, что если налогоплательщик имеет непогашенную дебиторскую задолженность в размере 20.000 TL или более, и она спорна или находится в стадии взыскания, он может признать ее сомнительной и списать в расходы.

6. Лимиты для налоговых штрафов, подлежащих урегулированию в порядке примирения (доп. ст. 1 и 11 VUK)

Налогоплательщики имеют право урегулировать налоговые штрафы в порядке примирения, если сумма штрафа превышает 33.000 TL.

• • В случае до начисления налога примирение возможно при штрафах свыше 33.000 TL.
  • В случае после начисления налога примирение также возможно при штрафах свыше 33.000 TL.

Таким образом, налогоплательщики, желающие урегулировать налоговые споры без необходимости судебного разбирательства, могут воспользоваться механизмом примирения, если размер штрафа превышает установленный порог.

Если Вам хочется получать много интересной и полезной информации настоятельно советуем подписаться на наш  ТЕЛЕГРАМ канал

Данная статья носит исключительно информационный характер и не является консультацией бухгалтера, налогового консультанта или адвоката.

Положения налогового законодательства могут меняться, поэтому перед принятием каких-либо решений, касающихся налогообложения, рекомендуется обратиться к квалифицированному специалисту или ознакомиться с актуальными нормативными актами. Автор статьи не несет ответственности за возможные ошибки, изменения в законодательстве или иные последствия, которые могут возникнуть в результате использования представленной информации.