Налог на прибыль организаций (Kurumlar Vergisi) в Турции регулируется Законом № 5520, который устанавливает правила налогообложения доходов нерезидентов, полученных на территории страны. Удержание налога (stopaj) представляет собой механизм, обеспечивающий сбор налогов с доходов, полученных нерезидентами, и является важным инструментом налоговой системы Турции. Основные положения закреплены в статьях 3, 30 и 32 данного закона.
Эта статья освещает ключевые аспекты удержания налога на прибыль, включая его область применения, ставки, особенности налогообложения различных типов доходов и влияние международных соглашений.
| Удержание налога на прибыль организаций в Турции (Kurumlar Vergisi Stopajı) применяется к доходам нерезидентов, полученным или использованным на территории Турции. В зависимости от типа дохода действуют ставки 15% (рекламные услуги) и 20% (профессиональные услуги и роялти), если иное не предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения. Для корректного применения сниженных ставок в Турции требуется сертификат налогового резидентства иностранного контрагента. |
1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ
1.1. Понятие дохода, полученного в Турции
Согласно статье 3 Закона № 5520, доход нерезидентов облагается налогом, если он считается полученным на территории Турции. Этот критерий основан на положениях Закона № 193 (о подоходном налоге) и включает следующие аспекты:
-
- Доход, связанный с постоянным местом ведения деятельности в Турции. Если нерезидент ведет деятельность через офис, филиал или представительство, то все доходы, полученные в результате этой деятельности, подлежат налогообложению.
- Доход, полученный через постоянного представителя. Даже при отсутствии физического офиса или представительства в Турции, доходы, полученные через агента или представителя, считаются полученными в стране.
Эти критерии позволяют налоговым органам определять налоговые обязательства нерезидентов, обеспечивая справедливое налогообложение.
1.2. Примеры облагаемых доходов
Доходы нерезидентов, подлежащие налогообложению в Турции, включают:
-
- Платежи за рекламные услуги. Интернет-реклама, целевая реклама и рекламные кампании на турецком рынке.
- Доходы от использования интеллектуальной собственности. Лицензионные платежи за программное обеспечение, использование торговых марок и патентов.
- Оплата профессиональных услуг. Консультационные, аудиторские, управленческие и инженерные услуги.
Эти категории доходов являются основными объектами налогообложения, но их применение зависит от обстоятельств и особенностей сделок.
2. УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА С РЕКЛАМНЫХ УСЛУГ
2.1. Ставка налога
Согласно статье 30 Закона № 5520, удержание налога с рекламных услуг составляет 15%. Эта ставка применяется к следующим видам услуг:
-
- Рекламные кампании через интернет. Платежи за рекламу, размещенную на таких платформах, как Google, Facebook или Instagram.
- Целевая реклама. Услуги, направленные на продвижение товаров или услуг для турецкой аудитории.
Рекламные услуги играют ключевую роль в современном бизнесе, особенно в условиях цифровой экономики. Именно поэтому налоговое законодательство уделяет им особое внимание.
2.2. Пример применения
Допустим, турецкая компания оплачивает рекламные услуги, предоставленные нерезидентом через международную платформу Google. Поскольку реклама направлена на аудиторию в Турции, компания обязана удержать 15% налога от суммы платежа и перечислить его в бюджет.
Этот пример иллюстрирует важность точного определения места использования услуги. Даже если услуга предоставляется за границей, её использование на территории Турции создает налоговые обязательства.
3. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ
3.1. Определение и ставки налога
Профессиональные услуги включают консультационные, юридические, аудиторские, инженерные и управленческие услуги. Доходы от таких услуг, если они предоставлены нерезидентами и используются в Турции, облагаются налогом по ставке 20%.
Однако в случае отсутствия физического присутствия нерезидента на территории Турции налогообложение регулируется соглашениями об избежании двойного налогообложения. Такие соглашения могут устанавливать особые условия и сниженные ставки.
3.2. Условия налогообложения
Налогообложение профессиональных услуг зависит от следующих факторов:
-
- Место предоставления услуги. Если услуга оказывается на территории Турции, она облагается налогом.
- Место выплаты вознаграждения. Если платеж производится из Турции, даже при оказании услуги за её пределами, налоговые обязательства могут возникнуть.
Пример: Предположим, что нерезидент предоставляет консультационные услуги турецкой компании дистанционно, не имея физического присутствия в Турции. Если между Турцией и страной резидентства поставщика услуги существует соглашение об избежании двойного налогообложения, налог может быть не удержан. В противном случае турецкая компания обязана удержать 20% налога.
4. ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
Доходы от использования интеллектуальной собственности, такие как лицензионные платежи за программное обеспечение, торговые марки или патенты, облагаются налогом по ставке 20%, если иное не предусмотрено международным соглашением.
Пример: Турецкая компания приобретает лицензию на использование программного обеспечения у иностранного поставщика. Согласно международному соглашению, ставка налога на такие доходы может быть снижена, например, до 10%. В этом случае компания удерживает налог именно по ставке, предусмотренной соглашением.
5. СОГЛАШЕНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
5.1. Роль международных соглашений
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения играют ключевую роль в регулировании трансграничных налоговых обязательств. Они позволяют устранить избыточное налогообложение, определяя, какая страна имеет приоритетное право на взимание налога.
5.2. Применение
Для применения положений соглашений необходимо:
-
- Получить сертификат резидентства от иностранного поставщика.
- Предоставить этот сертификат в налоговые органы Турции.
Пример: Турецкая компания оплачивает услуги компании из Германии. Если соглашение об избежании двойного налогообложения предусматривает снижение ставки налога до 5%, компания применяет именно эту ставку, вместо стандартных 20%.
6. ПРОБЛЕМНЫЕ АСПЕКТЫ И ИХ РЕШЕНИЯ
На практике часто возникают споры относительно квалификации доходов. Например, рекламные услуги иногда путают с оплатой за использование интеллектуальной собственности. Эти категории доходов имеют разные ставки налога, что может привести к ошибкам.
Если услуга связана с предоставлением права на использование программного обеспечения, налоговая ставка составляет 20%. Однако, если речь идет о лицензионных платежах, ставка может быть снижена до 10% при наличии соглашения.
Для предотвращения ошибок компании должны:
-
- Точно определять тип дохода на основании контрактов.
- Учитывать положения международных соглашений.
- Консультироваться с налоговыми специалистами.
ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ О НДС В ТУРЦИИ
Что такое удержание налога на прибыль организаций (Kurumlar Vergisi Stopajı) в Турции?
Удержание налога на прибыль организаций в Турции — это механизм налогообложения доходов нерезидентов, полученных или использованных на территории Турции. Налог удерживается у источника выплаты турецкой компанией и перечисляется в бюджет Турции.
Какие доходы нерезидентов облагаются удержанием налога в Турции?
В Турции удержанию налога подлежат доходы нерезидентов от рекламных услуг, профессиональных услуг, а также доходы от использования интеллектуальной собственности, если такие услуги или права используются на территории Турции.
Какая ставка удержания налога применяется к рекламным услугам в Турции?
Для рекламных услуг, включая интернет-рекламу (Google, Facebook, Instagram), применяется ставка удержания налога 15%, если реклама ориентирована на турецкий рынок или используется в Турции.
Нужно ли удерживать налог с профессиональных услуг, оказанных нерезидентом дистанционно?
Да, если профессиональные услуги используются в Турции или оплачиваются из Турции, удержание налога возможно. Однако при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения ставка может быть снижена или налог может не применяться.
Как применить соглашение об избежании двойного налогообложения в Турции?
Для применения соглашения необходимо получить сертификат налогового резидентства иностранного контрагента и предоставить его в налоговые органы Турции. Без этого документа применяется стандартная ставка налога.
ВЫВОД
Удержание налога на прибыль организаций в Турции — это сложный, но необходимый элемент налоговой системы, направленный на обеспечение прозрачности и справедливости в международных транзакциях. Компании, работающие с нерезидентами, должны учитывать законодательные требования и международные соглашения, чтобы избежать штрафов и дополнительных затрат.
Если Вам хочется получать много интересной и полезной информации настоятельно советуем подписаться на наш ТЕЛЕГРАМ канал
Данная статья носит исключительно информативный характер и не является юридической или бухгалтерской консультацией. Для получения профессиональной помощи и разъяснения конкретных вопросов, связанных с удержанием налога на прибыль организаций, рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам или налоговым консультантам.
