ВВЕДЕНИЕ

Современная налоговая система Турции переживает трансформацию, которой нельзя пренебрегать. Если раньше внимание налоговой службы было сосредоточено преимущественно на компаниях и их формальных налоговых обязательствах, то сегодня в фокусе оказались физические лица — особенно участники бизнеса и лица с высоким уровнем потребления. Под пристальное внимание попадают не только декларации, но и стиль жизни, уровень личного потребления, активность на банковских счетах, приобретение имущества и зарубежные переводы.

Для бухгалтеров, работающих как с физическими лицами, так и с компаниями, эти изменения означают не просто расширение зоны ответственности, а необходимость принципиально нового подхода к работе. Важно не только правильно вести бухгалтерию, но и уметь оценить фискальные риски, которые могут возникнуть у собственника, партнёра или клиента в связи с его личными действиями.

Особое значение приобретают процессы, связанные с программой добровольного разъяснения доходов — “Gönüllü Uyum ve İzaha Davet”. Эта программа, запущенная Налоговым управлением Турции, является попыткой наладить диалог с налогоплательщиком до начала формальной проверки. Однако при неадекватной реакции клиента последствия могут быть серьёзными: от доначислений и штрафов до расширенных проверок за несколько лет.

В этой статье мы рассмотрим:

• • как изменилась система контроля за доходами и расходами в Турции;
  • какие данные анализирует налоговая служба;
  • какие типичные ошибки совершают налогоплательщики;
  • какую роль должен играть бухгалтер в новой реальности;
  • и что конкретно можно сделать, чтобы минимизировать риски для клиента.

1. КАК ИЗМЕНИЛАСЬ МОДЕЛЬ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В ТУРЦИИ: ОТ ДЕКЛАРАЦИИ К ПОВЕДЕНЧЕСКОМУ АНАЛИЗУ

В традиционной налоговой модели, действовавшей в Турции до начала 2020-х годов, упор делался на форму: сдача декларации, выполнение формальных требований, учёт документов. Но с развитием цифровых систем и трансформацией структуры экономической активности, налоговая администрация Турции начала применять модель «поведенческого фискального анализа», в которой больше не играет решающую роль только поданная декларация.

Теперь налоговые органы исходят из базового принципа: «Если лицо потребляет, тратит, инвестирует и живёт на определённом уровне, значит, оно должно показать доход, который это объясняет.»

С 2021 года в Турции последовательно внедряются программы:

• • “Yüksek Gelir Grupları Gözetim ve Uyum Programı” — программа наблюдения за высокодоходными группами;
  • «İzaha Davet» — официальная система приглашения к разъяснению расхождений между образом жизни и задекларированным доходом.

Согласно этим программам, налоговая служба сначала не начинает проверку, а направляет письма с предложением добровольно объяснить выявленные несоответствия (расхождение между доходом, расходами и имуществом). Если объяснение принимается — дело закрывается. Если нет — начинается полномасштабная налоговая проверка с доначислениями, штрафами и, в крайних случаях, обращением в прокуратуру при наличии признаков умышленного сокрытия.

2. КАКИЕ ДАННЫЕ АНАЛИЗИРУЕТ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА В ТУРЦИИ

Бухгалтерам необходимо понимать, что в распоряжении турецкого налогового управления уже имеется широкий и взаимосвязанный массив данных, охватывающий как корпоративные, так и личные аспекты. Вот ключевые источники:

а) Банковская информация

Налоговая служба имеет доступ к данным:

• • по всем турецким банковским счетам;
  • по движению средств: входящие переводы, снятия, депозиты, проценты;
  • по кредитным картам: суммы трат, погашения, лимиты;
  • по POS-устройствам: особенно для компаний, когда участники используют терминал фирмы в личных целях.

б) Недвижимость и автомобили

Из системы Tapu Kadastro налоговая получает:

• • информацию о правах собственности;
  • сделки купли-продажи;
  • доли в объектах недвижимости;
  • данные о стоимости.

От других учреждений — также информация о регистрации автомобилей, оформленных на физическое лицо.

в) Частные школы, больницы, путешествия

С помощью данных от частных образовательных учреждений и клиник налоговая видит:

• • оплату частного обучения детей;
  • расходы на платные медицинские услуги;
  • частоту и стоимость зарубежных поездок (на основании билетов, отелей, туроператоров).

г) Зарубежные счета и инвестиции

С 2020-х годов Турция участвует в автоматическом обмене налоговой информацией по стандарту OECD CRS, в рамках которого:

• • банки в странах-участниках передают данные о счетах, активах, дивидендах, доходах и сбережениях резидентов Турции;
  • информация поступает напрямую в систему налоговой администрации.

3. ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ: КАК ПРЕДВИДЕТЬ РИСКИ И ЗАЩИТИТЬ КЛИЕНТА

Многие налогоплательщики в Турции — особенно иностранцы, владельцы компаний и партнёры — продолжают действовать по устаревшему принципу: «Если я ничего не подписывал и декларацию не подавал — значит, налог платить не нужно». Эта логика опасна в условиях современной цифровой налоговой системы.

Бухгалтер, особенно работающий с частными клиентами или партнёрами компаний, должен уметь распознавать распространённые модели поведения, которые с высокой вероятностью приведут к налоговым проблемам. Ниже — наиболее типичные ошибки:

а) Несоответствие между уровнем потребления и поданным доходом

Это основной и самый частый риск. Если клиент декларирует годовой доход в размере 150 000 лир, но при этом покупает автомобиль за 2 000 000 лир, оплачивает частную школу и отдыхает за границей — система автоматически присваивает ему риск-профиль. Даже если средства были накоплены ранее — если это не задокументировано, налоговая может начать процедуру разъяснения.

Роль бухгалтера: заранее обсудить с клиентом, какие расходы он планирует, и есть ли документы, которые смогут объяснить происхождение средств.

б) Отсутствие или формальность в документах

Даже если клиент получил средства в виде наследства, дарения, продажи имущества — если эти действия не сопровождаются официальными документами (договор, банковский перевод, нотариальное подтверждение), они не имеют юридической силы перед налоговой.

Пример: клиент утверждает, что получил 1 000 000 лир от отца как подарок. Нет расписки, нет перевода с банковского счёта дарителя, даритель уже умер. Объяснение не будет принято.

Роль бухгалтера: настоятельно рекомендовать клиенту фиксировать каждую крупную операцию: дарение, возврат долга, инвестиции, конвертацию, перевод из-за рубежа — всё должно быть формализовано.

в) Использование корпоративных средств в личных целях

Партнёры часто считают, что если они владеют компанией, то могут «временно» использовать фирменные деньги: оплачивать личные счета, приобретать недвижимость, снимать деньги через POS. Однако всё это может быть расценено как скрытая передача прибыли (örtülü kazanç aktarımı) или необоснованное обогащение, облагаемое налогом с возможными штрафами.

Роль бухгалтера: выявить такие операции по проводкам, своевременно уведомить клиента и предложить корректное документальное оформление — например, как займ или дивиденд с уплатой налогов.

г) Необъявленные зарубежные доходы

По стандарту автоматического обмена информацией, налоговая администрация Турции уже получает данные о счетах за границей. Если клиент получает проценты, дивиденды, ренту или доход от продажи активов за границей, и не отражает это в декларации — это будет выявлено. А если доход превышает порог — его отсутствие в отчётности повлечёт штрафы.

Роль бухгалтера: заранее информировать клиента, что «зарубежный счёт» не освобождает от отчётности. Важно знать:

• • каков источник средств;
  • когда они поступили;
  • нужно ли их декларировать (в зависимости от вида и порога налогообложения).

4. КАК БУХГАЛТЕРУ АДАПТИРОВАТЬСЯ К НОВОЙ НАЛОГОВОЙ РЕАЛЬНОСТИ В ТУРЦИИ

Современный бухгалтер в Турции уже не просто исполнитель расчётов и сдачи деклараций. Он становится ключевой фигурой в обеспечении финансовой прозрачности клиента и в предупреждении налоговых рисков, связанных с личными расходами, сделками и активами. Это особенно важно в отношении:

• • физических лиц с высоким уровнем потребления;
  • участников и владельцев компаний;
  • иностранных граждан, ведущих деятельность или проживающих в Турции.

Ниже — ключевые направления, по которым бухгалтеру необходимо действовать проактивно.

а) Понимать логику налоговой администрации

Бухгалтер должен чётко осознавать: налоговая служба больше не ждёт декларации, она действует на основании полученных данных.
Если человек потребляет, совершает сделки, перемещает активы — он должен либо задекларировать доход, либо предоставить подтверждение, что доход не подлежал налогообложению.

👉 Это означает: финансовый стиль жизни клиента становится объектом налогового анализа.
Поэтому бухгалтер должен заранее отслеживать:

• • крупные сделки (недвижимость, авто, инвестиции),
  • переводы внутри семьи и между юр/физ. лицами,
  • необъяснимые остатки на счетах или кредиты без отражения дохода.

б) Вести архив не только по фирме, но и по партнёрам

Если бухгалтер работает с компанией, важно не ограничиваться бухгалтерией юрлица.
Следует также учитывать:

• • какие расходы партнёр делает от имени компании;
  • отражаются ли дивиденды в его личной декларации;
  • не происходит ли «вывода прибыли» в обход налогообложения.

‼️ Особенно важно вести параллельный архив по партнёрам — выписки, расчёты, сделки, займы, дивиденды — чтобы в случае необходимости всё было готово для пояснений.

в) Документировать происхождение средств до начала сделки

Если клиент готовится к крупной покупке (недвижимость, авто, инвестиции) — бухгалтер должен заранее убедиться, есть ли доказательства происхождения средств. Потому что:

• • после сделки это объяснить будет сложнее;
  • доказательства могут быть утеряны или устаревшими;
  • налоговая может задать вопрос через 1–2 года, и память клиента будет уже неполной.

📌 Это особенно важно для:

• • переводов из-за рубежа;
  • наследства и подарков;
  • продаж активов в прошлом;
  • неформальных займов.

г) Взаимодействовать с юристами и налоговыми консультантами

Некоторые вопросы выходят за рамки классической бухгалтерии и требуют юридического анализа. Например:

• • нужно ли декларировать конкретную операцию?
  • как трактовать договор дарения?
  • есть ли риск уголовной ответственности при отсутствии пояснений?

В таких случаях бухгалтер не должен давать самостоятельную оценку, а должен:

• • либо привлечь юриста;
  • либо настоятельно рекомендовать клиенту консультацию.

Эта рекомендация особенно актуальна, когда клиент получает письмо с просьбой дать разъяснение. Ответ должен быть подготовлен в тандеме: бухгалтер + юрист.

5. ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ: ЧТО ДЕЛАТЬ БУХГАЛТЕРУ И ЕГО КЛИЕНТУ УЖЕ СЕЙЧАС

Современная налоговая практика в Турции показывает, что к проверкам всё чаще привлекаются не только компании, но и частные лица: предприниматели, иностранцы, бывшие граждане СНГ, а также любые физические лица, демонстрирующие высокий уровень потребления при скромных официальных доходах. В рамках программы добровольного налогового соответствия особое внимание уделяется источникам средств, отражению доходов в декларации и документальной подкреплённости всех крупных финансовых операций. В этой главе мы рассмотрим, какие шаги должны предпринять:

• • 🧾 Клиенты (физические лица, владельцы имущества, получатели переводов из-за границы и др.);
  • 📌 Бухгалтеры — как специалисты, сопровождающие таких клиентов и обеспечивающие их налоговую безопасность.

А) ЧТО ДОЛЖЕН ЗНАТЬ И ДЕЛАТЬ КЛИЕНТ (ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО)

• • Контролируйте соотношение “доходы–расходы”. Если вы в 2023 году приобрели недвижимость за 5 млн TL, а официально заработали лишь 700.000 TL — налоговая служба обязательно запросит объяснение. Вы обязаны заранее понимать, какие ваши траты могут вызвать подозрения.
  • Собирайте документы по каждому источнику средств. Это особенно важно, если вы пользуетесь накоплениями прошлых лет, получаете деньги от родственников, продаёте имущество за границей, получаете перевод от компании и т. д. Критически важно, чтобы каждый крупный приход денежных средств можно было подтвердить:
    • банковским переводом,
    • договором (купли-продажи, дарения, займа),
    • декларацией о наследстве и др.
  • Заранее проконсультируйтесь с юристом или бухгалтером. Объяснение типа «это мои накопления» — без документа — сегодня не принимается. Налоговая инспекция требует убедительных и документально подтверждённых ответов. Лучше подготовиться заранее и при необходимости подать корректирующую декларацию по ст. 371 Налогового кодекса.
  • Никогда не игнорируйте письмо об “изах”. Уведомление о необходимости дать изах (пояснение) — это шанс решить проблему без налоговой проверки. Ответьте в срок, с документами. Если проигнорировать — начнётся полноценная налоговая проверка, возможны штрафы до 50% суммы.
  • Не действуйте в одиночку. Даже если вы уверены в своей правоте, без поддержки бухгалтера и юриста вы рискуете ошибиться в формулировке или пропустить важный документ. Ошибка может стоить вам не только доначислений, но и репутации.

Б) ЧТО ДОЛЖЕН СДЕЛАТЬ БУХГАЛТЕР, ЕСЛИ У КЛИЕНТА — РИСК НЕСООТВЕТСТВИЯ

• • Проведите экспресс-анализ клиента. Оцените: какие суммы клиент официально задекларировал за 2023–2024 годы и какие крупные траты/приобретения зафиксированы? Совпадают ли они?
  • Уточните источники финансирования и подготовьте доказательства. Если клиент купил дом, машину, оплатил дорогостоящую операцию, — откуда деньги? Это может быть:

• • наследство — нужны судебные или нотариальные документы;
  • продажа акций/криптовалют — нужны договоры и выписки;
  • перевод от компании — проверьте, нет ли признаков скрытого дохода.

• • Проверьте поданные декларации. Бывает, что клиент получил банковский процент, дивиденды или доход от аренды, но не включил это в декларацию. При обнаружении таких рисков предложите добровольное исправление через механизм “pişmanlıkla beyan”.
  • Организуйте архив клиента. Все документы (в том числе от 5 лет назад!) — в идеале должны быть в одной папке: PDF, Excel, бумажные копии. Особенно важны:

• • выписки по счетам,
  • договоры купли-продажи,
  • документы по наследству и дарению,
  • подтверждения по переводу валютных сумм,
  • истребованные из-за границы справки.

• • Сопровождайте процесс ответа на уведомление (izaha davet). Помогите клиенту сформулировать корректный ответ, соберите документы, напишите сопроводительное письмо, при необходимости — взаимодействуйте с юристом. Это критически важно — один документ может изменить всё.

В) ЧАСТЫЕ ОШИБКИ, СОВЕРШАЕМЫЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ И БУХГАЛТЕРАМИ В ТУРЦИИ

Для клиентов (физических лиц):

• • “У меня всё легально, пусть проверяют” — опасное заблуждение. Даже если деньги получены по закону, но вы не можете это подтвердить документально, налоговая сочтёт доход недоказанным.
  • Игнорирование писем из налоговой (izaha davet) — отказ от ответа или запоздалое обращение к юристу может привести к налоговой проверке и штрафам.
  • Неправильное оформление дарений или переводов от родственников — особенно из-за границы. Часто не указывается основание перевода, не оформляется договор дарения или займа, отсутствуют нотариальные справки.
  • Скрытые доходы от криптовалют и онлайн-торговли — считается, что платформа всё фиксирует анонимно, но GİB уже сотрудничает с международными структурами.

 Для бухгалтеров:

• • Недооценка личных активов клиента — многие бухгалтеры работают только с корпоративной отчетностью и не отслеживают уровень жизни физлица, особенно если речь идёт о партнёре фирмы.
  • Ошибки при применении исключений — например, неучтённая пятилетняя льгота по продаже недвижимости, или неправильное понимание налогового статуса дивидендов, полученных из-за границы.
  • Отсутствие внутренней документации — бухгалтер не запрашивает у клиента подтверждающие документы (договор, объяснение, происхождение средств) до момента риска, а не заранее.

Г) ВОЗМОЖНЫЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ПРИ ОТСУТСТВИИ ПОДГОТОВКИ

• • Риск налогового доначисления (tarhiyat): Если объяснения признаны недостаточными — выносится уведомление о доначислении налога и штрафов. Применяются положения Закона № 213 о Налоговой процедуре (Vergi Usul Kanunu).
  • Штраф за налоговые потери (vergi ziyaı cezası): Составляет 50% от суммы доначисленного налога при отсутствии объяснений. Если применяется механизм “покаяния” (pişmanlık), штраф может быть снижен до 20%.
  • Проверка предыдущих лет: Налоговая может запросить информацию за последние 5 лет. Это особенно часто случается, если клиент утверждает, что крупные траты покрыты “накоплениями” без документального подтверждения.
  • Уведомление прокуратуры: В случаях грубых нарушений (например, фиктивные документы, заведомо ложные сведения) налоговая вправе подать заявление в Cumhuriyet Savcılığı (прокуратуру) по статье 359 VUK — это не означает автоматическое возбуждение уголовного дела, но риски возрастают.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях усиливающегося контроля за доходами физических лиц в Турции, особенно в рамках программы «Gözetim ve Uyum» (Наблюдение и соответствие), как частные лица, так и бухгалтера, обслуживающие таких клиентов, обязаны действовать предусмотрительно и документально грамотно. Сегодня недостаточно просто заявить, что доход был «законным» — налоговые органы требуют подтверждения в виде выписок, договоров, источников финансирования и сопоставимой логики между доходами и расходами.

Потенциальная проблема может не ограничиться доначислением налога. При неубедительных или недобросовестных объяснениях возможны налоговые санкции, проверки прошлых лет, а в крайних случаях — уведомления прокуратуре.

Поэтому:

🔹 Физическим лицам следует вести финансовую дисциплину, разумно планировать расходы, хранить все подтверждающие документы и при необходимости обращаться к юристу или налоговому консультанту.

🔹 Бухгалтерам важно проактивно выявлять риски, не ограничиваться только корпоративной отчетностью, а также помогать клиенту формировать правдоподобную и юридически обоснованную защиту задолго до возможного запроса от налоговой.

Если Вам хочется получать много интересной и полезной информации настоятельно советуем подписаться на наш  ТЕЛЕГРАМ канал 

Эта статья носит исключительно информационный характер. Для оценки индивидуальной ситуации обязательно обращайтесь к профессиональным адвокатам и бухгалтерам, особенно если ваши доходы, переводы или сделки в Турции могут привлечь внимание налоговых органов.