Введение

Удержание налога на добавленную стоимость (НДС) в Турции представляет собой механизм налогового регулирования, при котором налог уплачивается не поставщиком товаров или услуг, а их получателем. Это позволяет государству эффективно собирать налоги, обеспечивая прозрачность и точность налоговых платежей. Данное руководство, основанное на документе, описывает основные положения и правила применения удержания НДС для различных товаров и услуг.

Основные виды товаров и услуг, подлежащих удержанию НДС

Услуги, предоставляемые нерезидентами

1. Операции нерезидентов:
   • В соответствии со статьей 9 Закона о НДС (Закон № 3065), удержание НДС применяется к операциям, совершаемым лицами, не имеющими местожительства, офиса, юридического или делового центра в Турции. В таких случаях получатель услуги в Турции обязан самостоятельно уплатить НДС в бюджет.
   • Пропорция удержания НДС: Полное удержание (100%).

Профессиональные услуги

1. Доходы от профессиональной деятельности:
   • Согласно статье 18 Закона о подоходном налоге (Закон № 193), доходы от профессиональной деятельности, такие как адвокатская деятельность, облагаются полным удержанием НДС. Клиенты адвокатов обязаны уплачивать НДС за оказанные услуги.
   • Пропорция удержания НДС: Полное удержание (100%).

Аренда имущества

1. Операции по аренде имущества:
   • Для операций по аренде имущества НДС удерживается арендатором, если арендодатель не является плательщиком НДС, а арендатор является плательщиком НДС.
   • Пропорция удержания НДС: Полное удержание (100%).

Применение удержания НДС в строительных работах

1. Виды строительных работ:
   • Строительные работы включают строительство зданий, дорог, мостов, тоннелей, метро, аэропортов, портов и других объектов, а также работы по установке и монтажу систем отопления, охлаждения, освещения, звуковых систем и т.д.
2. Условия применения удержания НДС:
   • Согласно статье 9 Закона № 3065 и статье 11 Общего применения НДС, удержание НДС применяется, если стоимость строительных работ, включая НДС, превышает 5 миллионов лир. Если стоимость проекта увеличивается и превышает этот порог, удержание НДС применяется с момента превышения этой суммы.
   • Пропорция удержания НДС: 4/10 (40%).
3. Передача работ субподрядчикам:
   • Подрядчики обязаны удерживать НДС при передаче работ субподрядчикам. Это обеспечивает прозрачность и точность налоговых платежей на каждом этапе выполнения строительных работ.
   • Пропорция удержания НДС: 4/10 (40%).

Консалтинговые и проектные услуги

1. Виды консалтинговых услуг:
   • К консалтинговым услугам относятся исследование рынка, экспертная оценка, планирование и проектирование, юридическое консультирование, аудит и другие виды профессиональных услуг.
2. Правила применения удержания НДС:
   • Удержание НДС применяется ко всем видам консалтинговых услуг, предоставляемых профессионалами, такими как адвокаты, консультанты и аудиторы. Исключение составляют услуги, предоставляемые в рамках судебных процессов, которые не облагаются удержанием НДС.
   • Пропорция удержания НДС: 5/10 (50%).

Услуги по ремонту и обслуживанию

1. Виды ремонтных и обслуживающих услуг:
   • Услуги по ремонту и обслуживанию включают ремонт и обслуживание машин, оборудования, транспортных средств, а также монтаж и демонтаж различных систем и устройств.
2. Применение удержания НДС:
   • Удержание НДС применяется ко всем видам услуг по ремонту и обслуживанию, предоставляемым компаниями, занимающимися техническим обслуживанием и ремонтом оборудования.
   • Пропорция удержания НДС: 7/10 (70%).

Другие виды услуг

1. Услуги по организации питания:
   • Услуги по организации питания, предоставляемые определенным категориям получателей, облагаются удержанием НДС. Например, услуги по организации питания для сотрудников, студентов, пациентов и других лиц.
   • Пропорция удержания НДС: 7/10 (70%).
2. Предоставление рабочей силы:
   • Услуги по предоставлению рабочей силы, включающие временное трудоустройство и аутсорсинг персонала, также подлежат удержанию НДС.
   • Пропорция удержания НДС: 9/10 (90%).
3. Услуги по уборке и очистке:
   • Услуги по уборке и очистке зданий, улиц, парков и других объектов включены в перечень услуг, облагаемых удержанием НДС.
   • Пропорция удержания НДС: 7/10 (70%).
4. Транспортные услуги:
   • Услуги по перевозке грузов, предоставляемые определенным категориям получателей, также облагаются удержанием НДС. Включены все виды транспортных услуг, кроме курьерских услуг по доставке посылок.
   • Пропорция удержания НДС: 2/10 (20%).

Поставки товаров

Удержание НДС применяется не только к услугам, но и к поставкам определенных видов товаров. В документе приведены примеры таких товаров и описаны условия применения удержания НДС.

1. Поставки металлов и отходов:
   • Удержание НДС применяется к поставкам металлов, таких как медь, цинк, алюминий и свинец, а также к поставкам металлолома и отходов. Это включает как первичную поставку, так и последующую реализацию этих товаров.
   • Пропорция удержания НДС: 5/10 (50%).
2. Поставки сельскохозяйственной продукции:
   • Удержание НДС также применяется к поставкам сельскохозяйственной продукции, такой как хлопок, шерсть, кожа и древесина. Условия применения удержания НДС зависят от стадии обработки и реализации этих товаров.
   • Пропорция удержания НДС: 4/10 (40%).

Перечень определенных получателей

Удержание НДС распространяется на определенные категории получателей, к которым относятся государственные учреждения, банки, страховые компании, пенсионные фонды и другие организации. В документе детально описаны эти категории и условия применения удержания НДС.

1. Государственные учреждения:
   • Включают министерства, агентства и другие государственные органы, указанные в Законе № 5018.
   • Пропорция удержания НДС: 5/10 (50%).
2. Банки и финансовые учреждения:
   • Включают банки, страховые и пенсионные компании, которые обязаны удерживать НДС при получении соответствующих услуг.
   • Пропорция удержания НДС: 9/10 (90%).
3. Организации частного сектора:
   • Включают компании, акции которых котируются на Стамбульской фондовой бирже (BIST), а также другие крупные предприятия.
   • Пропорция удержания НДС: 3/10 (30%).

Заключение

Удержание НДС является важным инструментом налогового регулирования в Турции, обеспечивающим прозрачность и точность налоговых платежей. Применение удержания НДС охватывает широкий спектр товаров и услуг, что способствует развитию экономики и повышению уровня налоговой дисциплины в стране.

Эффективное применение удержания НДС требует от компаний и частных лиц знания законодательства и внимательного подхода к выполнению своих налоговых обязательств. Следуя приведенным в документе рекомендациям и правилам, налогоплательщики смогут избежать ошибок и обеспечить корректность налоговых платежей.

Примеры и конкретные статьи

Для более глубокого понимания механизма удержания НДС в Турции, приведем несколько конкретных примеров и ссылок на статьи законодательства:

1. Строительные работы и услуги:
   • Пример: Строительство нового офисного здания, стоимость которого составляет 10 миллионов лир. В этом случае удержание НДС составляет 4/10 (40%) от общей стоимости работ. Статья 9 Закона № 3065.
2. Консалтинговые услуги:
   • Пример: Услуги по разработке бизнес-плана для новой компании, предоставленные консалтинговой фирмой. Стоимость услуг составляет 500,000 лир. Удержание НДС составляет 5/10 (50%). Статья 10 Общего применения НДС.
3. Услуги по ремонту и обслуживанию:
   • Пример: Ремонт производственного оборудования на сумму 1 миллион лир. Удержание НДС составляет 7/10 (70%). Статья 11 Общего применения НДС.
4. Поставки металлов:
   • Пример: Поставка алюминия на сумму 2 миллиона лир. Удержание НДС составляет 5/10 (50%). Статья 9 Закона № 3065.

Заключение

Удержание НДС в Турции является эффективным инструментом для обеспечения прозрачности и точности налоговых платежей. Применение этого механизма требует внимательного подхода и знания законодательства, чтобы избежать ошибок и обеспечить корректность налоговых платежей. Следуя рекомендациям и правилам, изложенным в данном руководстве, налогоплательщики смогут успешно выполнять свои налоговые обязательства и способствовать развитию экономики страны.

Если Вам хочется получать много интересной и полезной информации настоятельно советуем подписаться на наш  ТЕЛЕГРАМ канал