В рамках турецкого налогового законодательства существует две основные категории налогоплательщиков: лица с полной налоговой обязанностью (tam mükellefiyet) и лица с ограниченной налоговой обязанностью (dar mükellefiyet). Эти категории определяются в зависимости от места жительства и источников дохода налогоплательщиков. В данной статье мы подробно рассмотрим обе категории и предоставим примеры для лучшего понимания.

Ⅰ. ПОЛНАЯ НАЛОГОВАЯ ОБЯЗАННОСТЬ (TAM MÜKELLEFİYET)

Определение и Критерии

Согласно статье 3 Турецкого Налогового Кодекса (Gelir Vergisi Kanunu), лица с полной налоговой обязанностью – это физические лица, которые облагаются налогом на все свои доходы, полученные как в Турции, так и за ее пределами. К таким лицам относятся:

1. Лица, постоянно проживающие в Турции;
2. Граждане Турции, работающие за границей на турецкие государственные учреждения или компании с центром в Турции, если они не облагаются аналогичным налогом в стране пребывания.

Определение Постоянного Проживания

Статья 4 кодекса уточняет, кто считается лицом, постоянно проживающим в Турции:

1. Лица, имеющие постоянное место жительства в Турции (согласно статьям 19 и последующим Гражданского кодекса);
2. Лица, которые пребывают в Турции более шести месяцев в году (временные выезды не прерывают срока пребывания).

Исключения

Согласно статье 5, некоторые категории иностранцев, даже если они пребывают в Турции более шести месяцев, не считаются постоянно проживающими:

1. Лица, прибывшие для выполнения временной работы или на определенные задания, включая ученых, специалистов, журналистов и студентов;
2. Лица, принудительно задержанные в Турции (например, из-за ареста, осуждения или болезни).

Примеры Полной Налоговой Обязанности

Пример 1: Турецкий Гражданин, Проживающий в Турции

Мурат – турецкий гражданин, живущий в Стамбуле. Он работает в местной компании и получает доход как от своей работы, так и от инвестиций за границей. Поскольку Мурат постоянно проживает в Турции, он подлежит налогообложению на все свои доходы, включая доходы, полученные за пределами Турции.

Пример 2: Турецкий Дипломат за Границей

Айше – турецкий дипломат, работающий в посольстве Турции в Германии. Поскольку она работает на турецкое правительство и является турецким гражданином, ее доходы облагаются налогом в Турции, если только они не облагаются аналогичным налогом в Германии.

Ⅱ. ОГРАНИЧЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ОБЯЗАННОСТЬ (DAR MÜKELLEFİYET)

Определение и Критерии

Согласно статье 6 Налогового Кодекса, лица с ограниченной налоговой обязанностью – это физические лица, которые облагаются налогом только на доходы, полученные в Турции. Эти лица не считаются постоянно проживающими в Турции.

Определение Доходов, Полученных в Турции

Статья 7 кодекса определяет, что доход считается полученным в Турции в следующих случаях:

1. Коммерческие доходы: если у налогоплательщика есть постоянное место работы или представитель в Турции, и доходы получены через них.
2. Сельскохозяйственные доходы: если сельскохозяйственная деятельность осуществляется в Турции.
3. Зарплаты и оклады: если работа выполняется в Турции или доход оценивается в Турции.
4. Доходы от независимой профессиональной деятельности: если профессиональная деятельность осуществляется или оценивается в Турции.
5. Доходы от недвижимого имущества: если имущество находится в Турции и используется или оценивается там.
6. Доходы от капитала: если капитал инвестирован в Турции.
7. Прочие доходы и поступления: если деятельность или транзакция, приводящая к доходу, происходит в Турции или оценивается там.

Примеры Ограниченной Налоговой Обязанности

Пример 1: Иностранец с Инвестициями в Турции

Джон – гражданин Великобритании, который инвестировал в недвижимость в Анталии и сдает ее в аренду. Поскольку Джон не проживает в Турции постоянно, он будет облагаться налогом только на доход от аренды этой недвижимости.

Пример 2: Иностранец, Работающий на Турецкую Компанию

Сара – гражданка США, работающая удаленно на турецкую IT-компанию. Она получает зарплату на свой банковский счет в Турции. Ее доход от этой работы будет облагаться налогом в Турции, несмотря на то, что Сара не проживает там постоянно.

Ⅲ. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ПОЛНОЙ И ОГРАНИЧЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ОБЯЗАННОСТИ

Схожести

1. Налоговая база: Оба типа налогоплательщиков могут быть обязаны уплачивать налог на доходы, полученные в Турции.
2. Налоговые ставки: В обоих случаях применяются одинаковые налоговые ставки в зависимости от вида дохода.

Различия

1. Объем налогообложения: Лица с полной налоговой обязанностью облагаются налогом на все свои доходы, независимо от места их получения, тогда как лица с ограниченной налоговой обязанностью облагаются налогом только на доходы, полученные в Турции.
2. Критерии резидентства: Полная налоговая обязанность зависит от статуса постоянного резидента, в то время как ограниченная налоговая обязанность применяется к нерезидентам.

Влияние на Иностранных Инвесторов в Турции

Иностранные инвесторы, планирующие вложения в Турцию, должны учитывать различия между полной и ограниченной налоговой обязанностью. Например, если иностранец планирует открыть бизнес в Турции, ему следует рассмотреть вопрос о том, будет ли он считаться постоянно проживающим в Турции и, следовательно, подпадать под полную налоговую обязанность.

Ⅳ. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ И ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налоговые Льготы

Турецкое налоговое законодательство предусматривает различные льготы и освобождения для налогоплательщиков с полной и ограниченной налоговой обязанностью. Например, определенные виды доходов могут быть освобождены от налогообложения, или могут применяться налоговые вычеты для снижения общей налоговой нагрузки.

Двойное Налогообложение

Для предотвращения двойного налогообложения, Турция заключила соглашения с различными странами. Эти соглашения позволяют налогоплательщикам, которые облагаются налогом как в Турции, так и в другой стране, избежать уплаты налогов дважды на один и тот же доход. В таких случаях может применяться зачет налогов, уплаченных за границей, или освобождение от налогообложения в одной из стран.

Примеры из Практики

Для лучшего понимания различий между полной и ограниченной налоговой обязанностью рассмотрим несколько практических примеров.

Пример 1: Турецкий Гражданин, Работающий за Границей

Эмре – турецкий гражданин, работающий программистом в компании, расположенной в США. Он сохраняет свое постоянное место жительства в Турции и ежегодно проводит там более шести месяцев. Эмре будет облагаться налогом в Турции на все свои доходы, включая зарплату, получаемую в США, если только он не платит аналогичный налог в США.

Пример 2: Иностранец с Долгосрочной Командировкой в Турцию

Люси – гражданка Беларусь, прибывшая в Турцию на год по контракту для работы в международной компании. Несмотря на то, что она проводит в Турции больше шести месяцев, Люси не будет считаться постоянно проживающей, так как ее пребывание имеет временный характер. Она будет облагаться налогом в Турции только на доходы, полученные от работы в Турции.

Пример 3: Турецкий Гражданин с Доходами от Инвестиций за Границей

Кемаль – турецкий гражданин, который живет и работает в Анкаре, но также имеет инвестиции в недвижимость в Германии. Поскольку Кемаль постоянно проживает в Турции, он будет облагаться налогом на доходы от аренды недвижимости в Германии, если только эти доходы не облагаются аналогичным налогом в Германии.

Ⅴ. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И КОНСУЛЬТАЦИИ

Важность Налогового Планирования

Налоговое планирование является ключевым аспектом для физических лиц и компаний, работающих в международной среде. Налогоплательщики должны учитывать все аспекты налогового законодательства, чтобы избежать двойного налогообложения и максимально эффективно использовать налоговые льготы.

Консультации с Экспертами

Консультации с налоговыми экспертами и юристами в Турции помогут правильно оценить налоговые обязательства и выбрать оптимальную стратегию налогообложения. Специалисты в своем деле могут помочь с:

1. Определением налогового статуса: Выяснить, подпадает ли налогоплательщик под полную или ограниченную налоговую обязанность.
2. Налоговым планированием: Разработать стратегии для минимизации налоговой нагрузки, используя доступные налоговые льготы и соглашения о двойном налогообложении.
3. Подготовкой налоговых деклараций: Обеспечить правильное и своевременное представление налоговых деклараций в соответствии с турецким законодательством.

Примеры Налогового Планирования

Пример : Оптимизация Налогов для Международной Компании

Компания XYZ, базирующаяся в Германии, планирует открыть филиал в Турции. Для оптимизации налогов они могут консультироваться с налоговыми экспертами, чтобы:

1. Определить, будет ли филиал считаться постоянным представительством в Турции.
2. Разработать стратегии для минимизации налогов, например, путем использования соглашений о двойном налогообложении между Турцией и Германией.
3. Обеспечить правильное распределение доходов и расходов между головной компанией и филиалом для максимального снижения налоговой нагрузки.

Пример: Налоговое Планирование для Индивидуального Инвестора

Мурат, гражданин Казахстана, планирует инвестировать в турецкую недвижимость и получать доход от аренды. Для минимизации налогов он может:

1. Консультироваться с налоговыми специалистами, чтобы определить, будет ли он подпадать под ограниченную налоговую обязанность в Турции.
2. Использовать соглашение о двойном налогообложении между Россией и Турцией для исключения двойного налогообложения на доходы от аренды.
3. Рассмотреть возможность использования налоговых вычетов и льгот, доступных для иностранных инвесторов в Турции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Полная и ограниченная налоговая обязанность – важные концепции турецкого налогового законодательства, которые определяют, как и где физические лица должны уплачивать налоги. Полная налоговая обязанность охватывает всех, кто постоянно проживает в Турции или работает на турецкие учреждения за границей, тогда как ограниченная налоговая обязанность применяется к нерезидентам, получающим доходы в Турции. Понимание этих категорий и связанных с ними требований поможет налогоплательщикам и инвесторам лучше ориентироваться в налоговой системе Турции и оптимизировать свои налоговые обязательства.

В заключение, налоговое планирование является ключевым элементом для успешного ведения бизнеса и управления личными финансами в международной среде. Консультации с опытными налоговыми специалистами и юристами помогут вам избежать подводных камней налогового законодательства и максимально использовать доступные льготы и освобождения.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ В ТУРЦИИ

Для тех, кто рассматривает возможность инвестирования или работы в Турции, важно:

1. Понять свой налоговый статус: Определите, подпадаете ли вы под полную или ограниченную налоговую обязанность.
2. Консультироваться с местными экспертами: Налоговое законодательство может быть сложным и изменяться. Местные эксперты помогут вам оставаться в курсе последних изменений и требований.
3. Использовать налоговые соглашения: Если вы являетесь гражданином другой страны, используйте соглашения о двойном налогообложении, чтобы минимизировать свои налоговые обязательства.
4. Планировать заранее: Разработайте налоговую стратегию до начала деятельности или инвестиций, чтобы избежать неожиданных налоговых обязательств.

Эти шаги помогут вам эффективно управлять своими налоговыми обязательствами и избежать ненужных расходов, связанных с неправильным пониманием или нарушением налогового законодательства.

Таким образом, понимание и правильное применение принципов полной и ограниченной налоговой обязанности являются ключевыми для успешного ведения бизнеса и управления личными финансами в Турции.

Если Вам хочется получать много интересной и полезной информации настоятельно советуем подписаться на наш  ТЕЛЕГРАМ канал