Турецкое налоговое законодательство предоставляет компаниям и частным лицам налоговые льготы для поддержки социальных, образовательных и военных учреждений. Это особенно важно для организаций, которые хотят внести вклад в общественное благо, одновременно получая налоговые вычеты. Далее мы подробно рассмотрим основные положения, используя практические примеры.

Статья рассматривает налоговые льготы и освобождения для пожертвований и благотворительной помощи, предусмотренные турецким налоговым законодательством. Включая Законы о подоходном и корпоративном налоге, а также Закон о НДС, турецкое право предоставляет налогоплательщикам возможность уменьшить налогооблагаемую базу за счёт благотворительных вложений, направленных на поддержку социальных, образовательных, медицинских и культурных проектов.

Статья охватывает различные виды пожертвований: на образование, в медицинские учреждения, на поддержку продовольственных банков, на благотворительность в связи с природными катастрофами и на культурные инициативы. В некоторых случаях пожертвования позволяют полностью исключить расходы из налогооблагаемой базы, в других случаях предусмотрены частичные льготы. Кроме того, для определённых категорий организаций, таких как государственные учреждения и ассоциации общественной пользы, безвозмездная передача товаров и услуг освобождена от НДС.

Таким образом, система налоговых льгот в Турции стимулирует благотворительную деятельность и поддержку общественных проектов, что способствует социальному развитию и укрепляет механизмы общественной помощи, поддерживая бизнес в их социальных инициативах.

1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Плательщики налога на прибыль (компании)

Согласно статье 10 Закона № 5520 о корпоративном налоге, компаниям, уплачивающим налог на прибыль, предоставляется возможность получить налоговый вычет на сумму пожертвований. Эти пожертвования могут быть направлены в следующие организации:

• Государственные учреждения с общим и специальным бюджетом,
• Местные органы власти (например, особые управления провинций, муниципалитеты и деревни),
• Фонды, освобожденные от налога (по решению Кабинета министров),
• Некоммерческие общественные организации, такие как культурные или спортивные ассоциации, а также научно-исследовательские учреждения.

Пример: Компания с годовой прибылью в размере 10 миллионов турецких лир может пожертвовать до 5% от этой суммы, то есть 500 тысяч лир, на поддержку муниципалитетов или научно-исследовательских фондов. Если эта сумма указана в налоговой декларации и подтверждена документально, компания сможет вычесть ее из налогооблагаемой базы, что снизит ее налоговое бремя.

Такой вычет может быть выгоден как для компании, так и для общества, так как организация получит налоговую льготу, а общество — поддержку для развития важных инициатив.

1.2. Плательщики подоходного налога (частные лица)

Для физических лиц, согласно пункту 4 статьи 89 Закона № 193 о подоходном налоге, также предусмотрены налоговые льготы на пожертвования. Сумма вычета ограничена 5% от годового дохода, но если пожертвования сделаны в регионы с приоритетным развитием, то лимит увеличивается до 10%.

Пример: Гражданин с годовым доходом в 200 тысяч турецких лир может пожертвовать до 10 тысяч лир и получить налоговый вычет, если деньги направлены в такие организации, как образовательные фонды или больницы. Если пожертвование будет в приоритетные регионы (например, сельские районы, нуждающиеся в дополнительной поддержке), вычет может составить до 20 тысяч лир, что станет значительной налоговой льготой.

1.3. Ограничения и дополнительные положения

Для пожертвований в научно-исследовательские учреждения такие льготы предусмотрены только для компаний, но не для частных лиц. Это значит, что если частное лицо желает поддержать такие проекты, налоговый вычет на эту сумму ему не будет предоставлен.

Разъяснение: Законодательство также не устанавливает исключений для компаний, жертвующих в регионы с приоритетным развитием. Это значит, что если компания хочет внести вклад в сельскую местность, процент вычета останется тем же — 5%.

Таким образом, налоговое законодательство Турции поддерживает граждан и компании, предоставляя налоговые льготы за помощь нуждающимся организациям.

2. ОСОБЫЕ ПРАВИЛА ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

Турецкое налоговое законодательство предлагает ряд дополнительных условий для вычетов, если пожертвования направлены на поддержку медицины, образования и спортивной деятельности. Эти пожертвования дают право на значительные налоговые льготы при соблюдении определённых условий.

2.1. Пожертвования в области здравоохранения и образования

Законы о налоге на прибыль и подоходном налоге Турции предусматривают полное вычитание сумм, направленных на строительство и поддержку:

• Школ, медицинских центров,
• Общежитий для студентов (минимум на 100 мест, а в приоритетных регионах — 50 мест),
• Детских домов, домов престарелых, реабилитационных центров,
• Религиозных учреждений (при условии одобрения местных властей),
• Образовательных учреждений религиозного типа под надзором Департамента по делам религий,
• Молодёжных центров и лагерей, находящихся в ведении Министерства молодёжи и спорта.

Пример: Компания решила построить медицинский центр в отдалённой деревне, вложив в проект 500 тысяч турецких лир. Все расходы будут полностью вычтены из налогооблагаемой базы компании. Важно, чтобы все затраты были подтверждены документально, а объект — зарегистрирован как общественное заведение. Так, для налоговых целей весь объём пожертвованных средств не будет облагаться налогом.

Условия: Пожертвования для строительства религиозных учреждений могут быть учтены, только если объект строится с разрешения местных властей и будет доступен для общественного пользования. Например, если частное лицо финансирует строительство мечети, оно должно предоставить документы, подтверждающие разрешение от властей, а также акты приёмки, чтобы избежать вопросов со стороны налоговых органов.

2.2. Пожертвования для молодёжных и спортивных учреждений

Пожертвования в молодёжные или спортивные центры, федерации или клубы, зарегистрированные по Закону № 3289 и Закону № 3813, также подлежат вычету. Спонсоры могут учесть 100% суммы на поддержку любительского спорта и 50% — на поддержку профессионального спорта.

Пример: Если компания пожертвовала 200 тысяч лир на организацию молодёжного футбольного турнира, то эти 200 тысяч полностью будут вычтены из её налоговой базы. Если же компания спонсировала профессиональный турнир, то лишь половина суммы, то есть 100 тысяч лир, будет вычтена из налогооблагаемой базы.

Требования к спонсорским договорам: Спонсор и спонсируемая организация обязаны заключить официальный письменный договор. Кроме того, организации, принимающие спонсорство, должны в течение 10 дней после заключения договора уведомить Министерство молодёжи и спорта. Если спонсорская помощь была предоставлена в виде товаров, все расходы должны быть подтверждены актами приёмки, подписанными обеими сторонами.

• Дополнительные условия для учета пожертвований

Актирование товаров: Если пожертвования предоставлены в виде материальных ценностей, переданных государственным или общественным учреждениям, важно, чтобы на эти товары были оформлены акты приёмки. Например, если компания подарила компьютеры для школы, школа должна оформить акт приёмки, где будет указана точная стоимость и количество техники, а также её назначение.

Учет денежных пожертвований: Денежные пожертвования учитываются для вычета только при наличии квитанции от принимающей стороны или банковской выписки, подтверждающей перевод на счёт получателя.

Таким образом, турецкие налоговые льготы на пожертвования стимулируют компании и частных лиц к поддержке важных социальных проектов, предоставляя налоговые вычеты на суммы, направленные на общественное благо.

2.3. Пожертвования в связи с природными бедствиями

Согласно статье 10 Закона № 5520 о корпоративном налоге и статье 89 Закона № 193 о подоходном налоге, пожертвования, сделанные в случае природных катастроф, признанных Кабинетом министров (например, землетрясения, наводнения или пожары), могут быть полностью вычтены из налогооблагаемой базы. Эти пожертвования, осуществленные через Премьер-министра и подтвержденные квитанцией, учитываются при определении налогооблагаемой базы по корпоративному и подоходному налогам, если указаны в налоговой декларации.

Пример: Компания, стремящаяся оказать помощь пострадавшим от наводнения, жертвует 400 тысяч турецких лир на восстановление инфраструктуры через Премьер-министр. При этом вся сумма пожертвования будет вычтена из налогооблагаемой базы компании. Для этого необходимо, чтобы пожертвование было произведено через официальные государственные каналы и подтверждено квитанцией, оформленной надлежащим образом.

Разъяснение: Полное вычитание суммы пожертвования возможно только для официально признанных природных катастроф, по которым правительство приняло решение о помощи. При этом пожертвования могут быть как в денежной, так и в товарной форме (например, продовольственные запасы, стройматериалы), но в любом случае требуется квитанция, удостоверяющая передачу средств или товаров, что позволяет вычесть их из налогооблагаемой базы без ограничения.

2.4. Пожертвования на поддержку культуры и искусства

В соответствии со статьёй 10 Закона № 5520 о корпоративном налоге и статьёй 89 Закона № 193 о подоходном налоге, пожертвования, направленные на поддержку культурных и художественных проектов, могут быть полностью вычтены из налогооблагаемой базы. Такие пожертвования допускаются для деятельности, которая проводится под руководством государственных учреждений с общим и специальным бюджетом, а также местных органов власти, фондов, освобождённых от налогов по решению Кабинета министров, и ассоциаций, работающих в общественных интересах.

Деятельность, на которую распространяются вычеты:

• Финансирование строительства, ремонта и обновления культурных центров, театров, кинотеатров, концертных залов и других объектов, связанных с культурой и искусством,
• Поддержка культурных мероприятий, которые организуются или финансируются Министерством культуры и туризма или признаны им.

Пример: Частная компания жертвует 500 тысяч турецких лир на ремонт старинного здания, в котором планируется создать культурный центр. Эти затраты будут полностью вычтены из налогооблагаемой базы компании при условии, что средства направлены в государственное учреждение или организацию, одобренную Министерством культуры и туризма. Для подтверждения вычета потребуется квитанция, удостоверяющая получение средств.

Уточнение: Кабинет министров может изменить процент вычета в зависимости от региона и вида деятельности — например, снизить его до 50% для отдельных регионов или сфер культуры.

Эти налоговые льготы позволяют компаниям активно поддерживать культурные и художественные проекты, что способствует развитию культурной инфраструктуры и повышает доступность искусства для населения.

2.5. Пожертвования в продовольственные банки

В соответствии с пунктом 6 статьи 89 Закона № 193 о подоходном налоге, лица и компании могут вычитать из налогооблагаемой базы расходы на пожертвования, сделанные в продовольственные банки, помогающие нуждающимся. Эти пожертвования включают продовольствие, товары для гигиены, одежду и топливо, предоставленные благотворительным фондам и ассоциациям, деятельность которых регулируется Министерством финансов Турции.

Условия для вычета в продовольственные банки:

• Пожертвования должны быть сделаны в организации, которые, согласно своим уставам, занимаются предоставлением помощи нуждающимся. Если организация занимается другой деятельностью, это не влияет на право на вычет, пока предоставление продовольственной помощи прописано в её уставе.
• Продукты питания, гигиенические товары, одежда и топливо, предоставленные в рамках продовольственного банка, должны быть безвозмездно распределены среди нуждающихся.

Пример: Компания жертвует фонду партии одежды и средств гигиены на сумму 200 тысяч турецких лир. Поскольку фонд официально занимается продовольственной помощью нуждающимся, и пожертвования сделаны в соответствии с правилами, вся стоимость переданных товаров вычитается из налогооблагаемой базы. Компания оформляет и сохраняет документы, подтверждающие пожертвование, включая акт приёма товаров, содержащий их стоимость и количество.

Особенности учёта в бухгалтерии: В соответствии с рекомендациями Министерства финансов, затраты на пожертвования в продовольственные банки могут учитываться как расходы без необходимости дополнительных корректировок, что упрощает бухгалтерский учёт для компаний.

Таким образом, система поддержки продовольственных банков способствует расширению помощи нуждающимся и предоставляет бизнесу возможность снизить налоговые расходы, вычитая стоимость этих пожертвований из налогооблагаемой базы.

3. БЕСПЛАТНЫЕ УСЛУГИ, ОСВОБОЖДЁННЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ТУРЕЦКОМУ ПРАВУ

Согласно статье 178 Закона № 1136 об адвокатуре Турции, адвокаты, назначенные государственными юридическими бюро для оказания бесплатной помощи малоимущим гражданам, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Поскольку эти услуги оказываются безвозмездно в рамках турецкого законодательства и не приносят доход, они не облагаются НДС. Однако бесплатные услуги, предоставляемые вне рамок этого закона, подлежат налогообложению.

Пример: Если адвокат назначен государственным юридическим бюро для бесплатного ведения гражданского дела от имени малоимущего клиента, такие услуги не облагаются НДС, так как они выполняются по закону и безвозмездно. Но если адвокат решит оказать бесплатную консультацию по собственной инициативе, такие услуги будут подлежать НДС, поскольку не защищены турецким правом.

Согласно статье 146 Закона № 3842 о процессуальном праве Турции по уголовным делам, адвокаты, назначенные для защиты по уголовным делам и получающие вознаграждение через адвокатскую палату, не попадают под действие освобождения от НДС, так как оплата поступает через палату и облагается налогом.

Кроме того, по Закону № 625 об частных школах Турции (с изменениями Закона № 3035), Министерство образования обязывает частные школы предоставлять определённое количество мест для бесплатного обучения. Такие безвозмездные образовательные услуги также освобождаются от НДС, поскольку оказываются в рамках турецкого законодательства и не подразумевают коммерческой выгоды.

4. ПОЖЕРТВОВАНИЯ И ПОМОЩЬ В ОТНОШЕНИИ НДС В ТУРЕЦКОМ ПРАВЕ

4.1. Безвозмездная передача и оказание услуг

Согласно пункту 2/b статьи 17 Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС) Турции, безвозмездные поставки товаров и оказание услуг организациям, перечисленным в пункте 1 этой статьи, освобождаются от НДС. Третьи лица могут бесплатно передавать товары или оказывать услуги таким учреждениям без начисления НДС, если цель передачи — социальная.

Организации, освобождённые от НДС на безвозмездные услуги:

• Государственные учреждения с общим и специальным бюджетом,
• Администрации провинций и муниципалитеты,
• Деревни и созданные ими объединения,
• Университеты,
• Учреждения с оборотными фондами,
• Профессиональные ассоциации, признанные общественными учреждениями,
• Политические партии, профсоюзы, фонды и общественно полезные ассоциации, зарегистрированные в Турции.

Пример: Компания безвозмездно предоставляет партию одежды для детского дома, находящегося в управлении местной администрации. Такая передача освобождается от НДС, поскольку она служит социальным целям и направлена на поддержку нуждающихся.

4.2. Пожертвования в продовольственные банки

Согласно пункту 2/b статьи 17 Закона № 3065, пожертвования в виде продовольственных товаров, одежды и топлива, переданные фондам и ассоциациям, занимающимся продовольственной помощью, освобождены от НДС. Для применения этой льготы важно:

1. Оформить накладную на получателя, указывая, что товар предназначен для нуждающихся, и НДС не начисляется;
2. Соблюдать квитанционную форму, независимо от суммы пожертвования.

4.3. Корректировка НДС на пожертвованные товары и услуги

• Общие правила: Согласно пункту 30/a Закона о НДС, налог на добавленную стоимость на безвозмездно переданные товары и услуги не подлежит вычету. Такой НДС может быть учтён как расход при расчёте налогооблагаемой прибыли компании.
• Пожертвования для продовольственных банков: НДС на пожертвования продуктов питания, топлива и предметов первой необходимости, передаваемых фондам продовольственной помощи, не учитывается, а суммы указываются в декларации по НДС за соответствующий период.

Эти положения турецкого права способствуют развитию социальной поддержки, освобождая от НДС безвозмездные поставки товаров и услуги для организаций, оказывающих помощь нуждающимся.

5. ПОЖЕРТВОВАНИЯ И ПОМОЩЬ В РАМКАХ ДРУГИХ ЗАКОНОВ ТУРЦИИ

Кроме Законов о подоходном налоге и корпоративном налоге, в турецком праве существуют отдельные нормы, регулирующие вычеты на пожертвования, которые позволяют полностью вычитать такие расходы из налогооблагаемой базы.

5.1. Пожертвования университетам и институтам

Согласно статье 56/б Закона № 2547 о высшем образовании Турции, пожертвования, сделанные налогоплательщиками в университеты и институты высоких технологий, могут быть вычтены из доходов и прибыли, заявленных в налоговой декларации, при условии, что они подтверждены квитанцией. Эта льгота также распространяется на частные университеты, основанные фондами.

5.2. Пожертвования пенсионным учреждениям

По Закону № 5434 о пенсионном фонде Турции, пожертвования, направленные на поддержку учреждений для пенсионеров, таких как дома отдыха и приюты, полностью вычитаются из налогооблагаемой базы. Эти учреждения имеют особый статус и подлежат специальным налоговым льготам.

5.3. Пожертвования в спортивные клубы

Пожертвования в спортивные клубы, которые не имеют статуса общественно полезных ассоциаций, не подлежат вычету из налога. Для получения налогового вычета такие пожертвования должны быть оформлены в рамках официального спонсорского соглашения.

5.4. Пожертвования в социальные фонды помощи

В рамках Закона № 3294, пожертвования, сделанные в Фонд социальной помощи и солидарности, могут быть вычтены из налогооблагаемой базы. Эти пожертвования включают как денежные средства, так и предметы первой необходимости, направленные на поддержку нуждающихся.

5.5. Пожертвования на помощь в связи с природными катастрофами

Согласно Закону № 7269, компании обязаны направлять 3% своей прибыли в Фонд помощи при бедствиях. Эти суммы вычитаются из налогооблагаемой базы. Кроме того, любые пожертвования, сделанные для помощи пострадавшим от природных катастроф через государственные фонды, также подлежат полному вычету.

5.6. Дополнительные пожертвования и налоговые льготы

• По Закону № 278, пожертвования Турецкому научно-техническому исследовательскому совету (TÜBİTAK) освобождены от налога.
• В соответствии с Законом № 3359, пожертвования на поддержку учреждений здравоохранения также могут быть вычтены из налогооблагаемой базы.
• По Закону № 3454, пожертвования в Фонд укрепления судебной системы могут быть вычтены, если они не превышают 5% от заявленного дохода.

Эти положения турецкого права стимулируют налогоплательщиков оказывать поддержку образованию, здравоохранению и социальной помощи, предоставляя налоговые льготы для поддержки государственных и общественных проектов.

Заключение к статье подчеркивает значимость налоговых льгот и освобождений для поддержки общественных и благотворительных инициатив в Турции. Турецкое налоговое законодательство предоставляет физическим и юридическим лицам широкий спектр возможностей для снижения налогового бремени за счёт пожертвований и безвозмездной помощи. Льготы охватывают такие сферы, как образование, здравоохранение, культура и продовольственная поддержка, что позволяет не только помочь нуждающимся, но и сделать это с экономической выгодой.

Налоговые вычеты на безвозмездную передачу товаров и оказание услуг способствуют активному участию бизнеса в социальной поддержке, особенно в отношении продовольственных банков и общественно полезных организаций. Это стимулирует развитие инфраструктуры и улучшает доступ к важным социальным ресурсам, таким как медицинские учреждения и образовательные учреждения, что, в конечном итоге, укрепляет экономику и способствует благосостоянию граждан. Особые условия освобождения от НДС для товаров и услуг, передаваемых бесплатно, делают социальные инициативы ещё более доступными и привлекательными для бизнеса.

Если Вам хочется получать много интересной и полезной информации настоятельно советуем подписаться на наш  ТЕЛЕГРАМ канал

Вместе с тем, налоговое законодательство Турции достаточно многослойно и требует глубокого понимания, чтобы правильно применять налоговые льготы. Важно помнить, что правила и нормативы могут изменяться, а требования к документальному оформлению пожертвований строго регламентированы. В этой связи данная статья носит исключительно информационный характер и не заменяет консультацию профессионального бухгалтера или адвоката, специализирующегося на турецком праве. Для того чтобы получить точную и актуальную информацию, а также избежать возможных ошибок в расчётах и отчётности, рекомендуется обратиться к опытным специалистам. Только квалифицированные бухгалтеры и юристы в Турции смогут предоставить индивидуальные консультации, необходимые для грамотного оформления пожертвований и соблюдения всех требований налогового законодательства.

Вся информация, размещённая на сайте, носит исключительно информационный характер. Статья является конфиденциальной и интеллектуальной собственностью владельца сайта http://www.buhgaltertr.com/. Использование данного материала в образовательных целях разрешается при обязательном указании ссылки на соответствующую страницу сайта в качестве источника. Любое цитирование или использование содержания данной страницы в коммерческих целях, а также использование материала без надлежащей ссылки на источник запрещено без предварительного письменного согласия владельца сайта. Администрация сайта, несмотря на все предпринятые меры по обеспечению точности информации, не несет ответственности за её использование или интерпретацию.